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稅局查稅─實地審核及稅務調查需知

稅務局 (Inland Revenue Department, 下稱稅局) 主要根據《稅務條例》第 80 條 (不提交報稅表、報稅表申報不確) 與 82 條 (與欺詐等有關),調查懷疑稅務違規的人。同時,稅局亦會隨機抽查個案後再作調查。如發現懷疑對象違規,可能會招致罰款,更甚者會面臨刑事檢控。可以點擊 這裡 查看往年稅局查稅並檢控的過案。

為甚麼會被稅局查稅?


除了隨機抽查,一般多以現金交易或涉及佣金的行業 (例如保險經紀) 都是稅局的查稅對象。同時,以下亦是一些常見的情況:


  • 由第三方檢舉及告發 (例如被辭退之僱員、剛離婚之夫婦)

  • 遲交 / 未有遞交稅表或未向評稅主任提供必要資料 (例如業務紀錄不齊全)

  • 稅局內部或由其他政府部門 (警察或海關等) 轉介的可疑個案

  • 公司與其關聯公司有可疑交易 (例如申報支出有不明資金或大量私人開支)

  • 核數師 (Auditor) 對帳目提出保留意見 (Qualified Opinion)

  • 企業盈利對比同行過低,卻仍能營運

  • 傳媒報導引致調查 (例如某歌手在某場演唱會有多少收入)


調查方式


如果稅局懷疑公司或個人違反《稅務條例》,將授權評稅人員調查。調查方式可分為 實地審核 (Field Audit) 與 稅務調查 (Tax Investigation) 兩種,調查範圍涵蓋個人、家庭、公司之財務狀況。


實地審核的內容包括審查調查對象的會計紀錄及實地到訪營業場所,並會覆審近年課稅年度的報稅表,評稅人員會分析及推算當中差額,並確定短報的利潤 / 收入,徵收補繳稅款及罰款。


稅務調查則由評稅人員調查評稅主任評定為嚴重的個案,例如蓄意逃稅或瞞稅的懷疑個案。此類調查會較為深入及徹底,而調查範圍則會涵蓋最近 6 個課稅年度,若發現懷疑屬實,調查範圍更會推前至 10 個課稅年度。


稅務調查流程


  1. 背景調查:包括會計紀錄、銀行紀錄等資料;

  2. 與稅務局評稅主任初次面晤;

  3. 評稅人員到相關場所實地考察,了解個人財務情況或企業營運狀況;

  4. 提交解決方案以達成共識,若發現短報 / 瞞稅行為,將會罰款或發出補加評稅。

如果你收到稅務局的信函而左上角的檔案號碼 (File Number) 是 4A, 4B 4C 開頭,代表你已被稅局開檔案調查。稅務局給予的調查時限十分短促,時間越長,罰款便會越高,如閣下接獲來自稅務局稅務調查的通知,請盡快與 Mega Solutions 的專業會計師 聯絡。我們的服務範圍包括:


  • 向客戶介紹香港稅務局實地審核及調查的程序及其影響範圍

  • 在首次與稅務局會面前,由我們進行預先審核,以評估問題的嚴重性及掌握可能需作調整的賬項及其數目

  • 根據預先審核的結果,策劃及制訂處理實地審核 / 特別稅務調查的方案,評估客戶可能需作調整的數目及受到的相關處罰

  • 每個個案有專責小組陪同客戶出席稅務局的所有會談,專責小組密切跟進個案,與稅務局官員會商,直至個案結束

  • 提出並代客戶提交合理的解决方案

  • 針對稅務處罰向稅務局爭取有利的裁决

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